大馬皇家關稅局日前增加14個消費稅的稅務代碼（tax codes )

吉隆坡17日訊）消費稅註冊商家注意了！大馬皇家關稅局日前增加14個消費稅的稅務代碼（tax codes），從23個增加至37個代碼，稅務專家指出，這項新舉措主要影響綜合供應商，商家若不及時更新代碼，恐影響日后索回的進項稅金額。

綜合供應商（mix supplier）的產品與服務一般涉及標準稅率和豁免稅率這兩大供應類別，尤以房地產發展商居多，因發展商除了銷售可被征標準稅率的商業房產，也銷售免稅的住宅房產。

增加14個代碼

為了應付不同行業的需求，關稅局于7月18日和20日二度更新會計軟體指南，增加了16個稅務代碼；正當軟件業者開始消化新指南擬作出修正時，當局于8月1日再度發佈最新版本的會計軟體指南，經過一番加減，最終增加了14個代碼，並替換3個代碼。

YYC消費稅咨詢董事陳順達回應《中國報》提問說，對小商家或處理賬目的會計從業員來說，如果公司業務和使用的稅務代碼較簡單，關稅局這項更新對他們的影響並不大。

但如果是綜合供應商，或涉及新增代碼的其他商家，他建議應盡快聯絡軟件公司提升系統代碼。

“很多公司在消費稅落實一段日子后，沒有再支付軟體支援費，隨著關稅局增加代碼，商家也得提升軟件，避免填錯代碼報錯稅。”

“如果用錯稅務代碼，商家可能會算錯進項稅，屆時就麻煩了。”

增3個常用代碼

關稅局于8月1日發佈的最新會計軟體指南，主要是替換代碼、增加新代碼，及針對特定情況增加特別代碼。

陳順達指出，關稅局這次替換3個代碼，以TX-ES取代TX-N43，EX-IES取代TX-E43，以及IES 取代ES43。同時，當局也增加3個常用代碼，即TX-CG、RP和ZDA。

TX-CG是用在購買含消費稅的資產，例如土地或建築、機構等固定資產。RP是用在購買獲得消費稅減免（relief）的物品，例如RON95汽油。

至于ZDA，是用在供應物品到指定地區如浮羅交怡島、納閩和刁曼島等零稅率的地區。

在這之前，商家一般使用ZRE和ZRL這兩個代碼，如今關稅局增加ZDA這個只針對零稅率地區的代碼，也更清楚區分商家的業務性質。

11個額外代碼供特別行業

14個新增代碼中，有11個代碼是針對特別案例或特定行業而製定，例如綜合供應商、參與特定消費稅便利計劃的商家等。

這包括享有固定稅率計劃的農漁畜牧業者，及在銷售毛利制（Margin Scheme）和核定珠寶生產商計劃（AJS）下的消費稅註冊商家等。

值得一提的是，關稅局在今年7月曾建議3個代碼ES-GU、OS-OVN和OS-OVT，但為免太多代碼造成混淆，當局在8月1日的最新版本中刪除了這3個代碼。

但陳順達認為，當局應保留這3個代碼，因為這可助綜合供應商尤其發展商計算可索回的進項稅，更好掌握現金流。

以ES-GU為例，此代碼是針對一般用途（供埋葬、遊樂場或宗教建築的土地）、可豁免消費稅的土地上，適用于綜合房產項目的發展商。

最新17個稅務代碼

最新17個稅務代碼

TX-IES（取代TX-E43）——採購征消費稅商品，直接與突發性免稅供應掛鉤。例如購買住宅的貸款律師費，透過經紀脫售股票、所付佣金被征消費稅。

TX-ES（取代TX-N43）——採購征消費稅商品，但不直接與突發性免稅供應掛鉤。例如發展商購買建造私人住宅的磚塊。

IES（取代ES43）——附帶免稅供應；例如在一家金融機構的存款利息收入、兌現外匯收益。

TX-CG——購買含消費稅的資產

RP——購買在消費稅法令下獲減免的物品

ZDA——從大馬出口物品到指定地區如浮羅交怡島、納閩和刁曼島等零稅率的地區。

TX-FRS——在固定稅率計劃下的採購，可索回2%進項稅。

TX-NC——採購被征消費稅，但選擇不要索回進項稅。

TX-ER——這是地方政府或法定團體專用代碼，他們採購的物品或服務獲准索回進項稅。

IM-CG——購買含消費稅的進口資產

IM-RE——適用于綜合供應商，當進口會被征消費稅的物品時，因無法鑑定含稅和免稅比重，商家在作出調整時就會用到此代碼。

NP—— 無消費稅的非採購；例如被凍結進項稅的乘客車、經營中生意的轉讓（transfer of going concern）。

NS——無消費稅的非供應，是與NP對應的代碼。

SR-MS——銷售毛利制（Margin Scheme）下的標準稅率供應。

SR-JS——在獲准珠寶商計劃（Approved Jeweller Scheme）下的標準稅率供應，此代碼只供金條供應商或銀行。

OS-ER——執法單位在征稅範圖外的供應，例如更新門牌稅和執照費。

OS-OV——大馬以外的物品供應。